Zasady stosowania kasowego PIT

Kasowy PIT to metoda rozliczania podatku dochodowego dla podatników prowadzących działalność gospodarczą, która opiera się na ustalaniu przychodu w dniu otrzymania zapłaty za towary lub usługi. Jakie są zasady stosowania kasowego PIT?

 

Kasowy PIT jest dostępny dla przedsiębiorców prowadzących działalność samodzielnie, o ile ich przychody z poprzedniego roku podatkowego nie przekroczyły 1 mln zł. Z rozwiązania będą mogły skorzystać także osoby, które dopiero zaczynają działalność gospodarczą.

Z tej metody nie mogą skorzystać przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej oraz spółki jawnej.

 

 

Z kasowego PIT mogą korzystać przedsiębiorcy opłacający podatek według:

• skali podatkowej,
• podatku liniowego,
• IP Box,
• ryczałtu ewidencjonowanego.

 

 

Kasowa metoda rozliczania PIT dotyczy wyłącznie przychodów wynikających z transakcji B2B udokumentowanych fakturami. Nie obejmuje transakcji:

• z podmiotami powiązanymi, gdy udział praw przekracza 5%,
• z podmiotami z krajów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową,
• związanych z odpłatnym zbyciem środków trwałych oraz niematerialnych.

 

 

 

Stosowanie kasowego PIT jest wynikiem decyzji podatnika, który zobowiązany jest do złożenia oświadczenia o wyborze tej metody rozliczeń w terminach:

• do 20 lutego roku podatkowego dla osób kontynuujących działalność,
• do 20. dnia miesiąca po rozpoczęciu działalności dla nowych podatników.

Wybrana metoda rozliczeń obowiązuje przez cały rok podatkowy, a w kolejnych latach podatnik może zrezygnować z kasowego PIT, informując o tym naczelnika urzędu skarbowego do 20 lutego roku podatkowego.

 

 

 

Przedsiębiorcy korzystający z kasowego PIT są zobowiązani prowadzić specjalną ewidencję faktur, zawierającą:

• datę wystawienia,
• numer faktury,
• kwotę należności,
• datę zapłaty.

 

 

Kasowa metoda rozliczania przychodów opiera się na ustalaniu ich w dniu otrzymania zapłaty, jednak nie później niż w dniu upływu 2 lat od daty wystawienia faktury lub w dniu likwidacji działalności gospodarczej. U podatnika korzystającego z kasowego PIT za uregulowaną należność przyjmuje się także częściowe jej uregulowanie oraz otrzymanie wpłaty na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych.

Jeśli faktura zostanie wystawiona w roku, w którym stosowano kasowy PIT, a należność zostanie uregulowana w roku, w którym podatnik nie stosuje tej metody, przychód ustala się według zasad kasowego PIT. Analogicznie będzie w sytuacji odwrotnej - datę powstania przychodu określa się zgodnie z zasadami obowiązującymi w roku wystawienia faktury.

 

 

 

Stosowanie kasowej metody rozliczania przychodów ma swoje konsekwencje również w odniesieniu do kosztów. Zgodnie z przepisami, jeśli przedsiębiorca decyduje się na kasową metodę dla przychodów, to także koszty uzyskania przychodów będą rozliczane dopiero w momencie, gdy opłaci on należności za zakupiony towar lub usługę.

Jeśli jednak zapłata za zobowiązania nastąpi po zamknięciu działalności gospodarczej albo po przejściu na ryczałtową formę opodatkowania, to takie koszty mogą zostać uwzględnione jedynie w ostatnim okresie rozliczeniowym przed likwidacją działalności lub zmianą formy opodatkowania.

 

 

 

Uregulowania dotyczące kasowego PIT stosuje się do przychodów udokumentowanych fakturami wystawionymi po 31 grudnia 2024, o ile przychody te nie zostały zaliczone do przychodów przed 1 stycznia 2025. Analogicznie wygląda kwestia kosztów podatkowych - kasowy PIT ma zastosowanie do kosztów uzyskania przychodów poniesionych po 31 grudnia 2024, jeżeli koszty te nie zostały potrącone przed 1 stycznia 2025.

 

 

 

W systemie Rachmistrz nexo/nexo PRO od wersji 53 dostępna jest możliwość rozliczania podatku dochodowego metodą kasową. Natomiast w programie Subiekt nexo/nexo PRO dokumenty, przy zastosowaniu tej metody, są odpowiednio oznaczane dla celów księgowych.